你说我没调账啊，账是对的。对，账是对的，但报表填错了。
记住一句话：账可以这么记，但报表不能这么填。
资产类科目，正常余额在借方。负债类科目，正常余额在贷方。一旦出现反向余额，大多数情况下，不是直接填负数，而是要重分类。
什么叫重分类？就是账不动，不做会计分录，只调报表项目。把该放负债的，从资产里挪出去；该放资产的，从负债里挪回来。
哪些绝对不能填负数？
应收账款贷方余额，重分类到合同负债或者预收款项。预收款项借方余额，重分类到应收账款。预付账款贷方余额，重分类到应付账款。应付账款借方余额，重分类到预付款项。其他应收款贷方余额，重分类到其他应付款。其他应付款借方余额，重分类到其他应收款。
就这么简单，一个方向反了，就换个地方填。
但有几个，不是重分类的事，是账错了。
存货负数，不可能。东西不可能凭空变负，要么是出库多记了，要么是账实不符，得查账。固定资产负数，原值减折旧小于零，那是折旧提错了，也得调账。实收资本、资本公积负数，那是会计差错，更得改。
这几个不是填报表的问题，是账本身有问题。
还有两个特殊。
一个是应交税费，借方余额代表留抵进项或者多交税金，不能在 “应交税费” 项目填负数，应当重分类至其他流动资产/其他非流动资产。另一个是未分配利润，累计亏损，正常填负数。
再说一个最容易踩的坑：往来科目重分类，必须按明细走，不能按总账直接抵。
举个例子。应收账款总账借方100万，其中A客户贷方20万，B客户借方120万。报表怎么填？应收账款填120万，合同负债填20万。不能直接填应收账款80万，更不能把A和B一抵消了事。
同一客户、同一供应商，明细账单独判断。不能总账互相抵消。
最后划个重点：往来科目反向余额，重分类，报表不能负数。存货、固定资产、实收资本这些，绝对不能负数，那是账务差错。应交税费、未分配利润，允许负数列报。返回搜狐，查看更多